Immobilier

Détention d'un bien immobilier en France par un contribuable non domicilié en France

Vous êtes installé à l'étranger et souhaitez investir dans l'immobilier en France. Saviez-vous que cet achat a un impact fiscal en France, et ce même si vous êtes non-résident fiscal français ? Nos ingénieurs patrimoniaux vous présentent les principales conséquences fiscales en France d'un tel investissement pour un non-résident.

En matière d'impôt sur le revenu

Vous décidez de louer des immeubles détenus en France

En vertu du droit interne, les revenus provenant de la location sont imposables en France. Ce droit n'est, en principe, pas remis en cause par les conventions fiscales signées par la France.

Le revenu imposable est alors déterminé de la même façon que pour un résident fiscal de France, mais l'impôt calculé sur ces revenus ne peut être inférieur à 20% du revenu net imposable. Les prélèvements sociaux sont également dus.

Ces revenus sont à prendre en considération pour déterminer le revenu fiscal de référence du contribuable servant de base de calcul pour la contribution exceptionnelle sur les hauts revenus.

Vous décidez de vendre des immeubles détenus en France

D'une manière générale, les plus-values réalisées par les contribuables domiciliés hors de France lors de la cession d'immeubles situés en France sont imposables en France. Ce principe établi par le droit interne français est rarement remis en cause par les conventions fiscales signées par la France.

Le taux d'imposition est de 19% auquel s'ajoutent les prélèvements sociaux au taux actuel de 17,2%.

De plus, les plus-values d'un montant supérieur à 50 000 euros sont soumises à la taxe spéciale sur les plus-values immobilières sur leur montant total selon un barème allant de 2% à 6%.

Enfin, la plus-value est prise en compte pour la détermination du revenu fiscal de référence servant d'assiette au calcul de la contribution exceptionnelle sur les hauts revenus (de 3% à 4% quand le revenu fiscal de référence du contribuable excède les montants fixés par la loi).

Avez-vous droit à des abattements ?

Les contribuables non domiciliés en France peuvent bénéficier, lors du calcul de la plus-value imposable, des abattements pour durée de détention. Cet abattement est de 6% pour chaque année de détention au-delà de la 5ème année et 4% au titre de la 22ème année, aboutissant à une exonération de la plus-value au-delà de la 22ème année de détention.

Concernant les prélèvements sociaux, l'exonération n'est acquise qu'au-delà de 30 ans de détention, les abattements étant de 1,65% pour chaque année au-delà de la 5ème année, 1,60% au titre de la 22ème année et 9% pour chaque année au-delà de la 22ème.

Cas particulier : la première cession de votre ancienne résidence principale

Un régime d'exonération partielle de la première cession de l'habitation en France a été établi spécialement pour les non-résidents fiscaux de France. Ce régime permet, sous certaines conditions, d'exonérer la plus-value imposable à hauteur de 150 000 euros.

En matière d'impôt sur la fortune immobilière (IFI)

Les contribuables non domiciliés en France sont imposables à l'IFI sur leurs biens immobiliers situés en France. Là encore, ce droit n'est, en principe, pas remis en cause par les conventions fiscales signées par la France.

Le seuil de déclenchement de l'IFI et les règles de calcul sont identiques pour un résident ou un non-résident fiscal (à l'exception du plafonnement réservé aux redevables ayant leur domicile fiscal en France).

Notre équipe reste à votre disposition pour répondre à vos interrogations.